Karty Podarunkowe ZFŚS zwolnione od PIT

Czy Karty Podarunkowe przekazane pracownikom są objęte ulgą, która zwalnia je od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Tego dowiesz się w poniższym artykule!

Cechy Kart Podarunkowych

Każda karta podarunkowa jest nabywana od producenta, a następnie doładowywana określoną sumą pieniędzy. Ta kwota może różnić się w zależności od pracowników spółki. Ważne jest, że zasilenie karty danego pracownika nigdy nie przekroczy limitu ustalonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), czyli 1 000 złotych (z wyjątkiem okresu epidemii, kiedy limit ten wynosił 2 000 złotych).

Karty podarunkowe posiadają również kilka dodatkowych cech, w zależności od wybranej sieci sklepów:

1. Można z nich dokonywać płatności w dowolnym sklepie stacjonarnym spółki na terenie całej Polski.
2. Są wielokrotnego użytku, co oznacza, że można z nich korzystać aż do wyczerpania dostępnych środków pieniężnych na karcie.
3. Istnieje możliwość doładowywania ich dodatkowymi środkami pieniężnymi, co umożliwia dokonywanie kolejnych płatności.
4. Płatność w sklepie stacjonarnym spółki jest możliwa wyłącznie po okazaniu karty.
5. Karta nie jest wymienialna na gotówkę.
6. Posiadacz karty może nią opłacać wszystkie dostępne w ofercie sklepów stacjonarnych spółki towary do maksymalnej wartości, na jaką została zasilona.
7. Jeśli zakupy przekroczą wartość dostępnych środków na karcie, użytkownik karty musi dokonać dopłaty w wysokości różnicy między wartością zakupów a pozostałymi środkami na karcie.
8. Karta powinna być przechowywana tak samo jak inne formy płatności, a jej właściciel powinien dbać o jej stan, aby umożliwić pełny odczyt danych.

Opodatkowanie Kart Podarunkowych

Zgodnie z artykułem 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), opodatkowaniu podlegają zazwyczaj wszelkie rodzaje dochodów, z wyjątkiem tych, które są wymienione w artykule 21, 52, 52a i 52c, oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ordynacji podatkowej (OrdPod) zaniechano poboru podatku.

W związku z tym, zgodnie z ogólną zasadą, karty podarunkowe stanowiłyby dochód podlegający opodatkowaniu PIT (zgodnie z artykułem 10 w połączeniu z artykułem 12 ust. 1 PIT).

Jednakże, zgodnie z artykułem 21 ust. 1 pkt 67 PIT, karty te mogą korzystać z ulgi podatkowej, która zwalnia je od PIT. Oznacza to, że korzyści otrzymywane przez pracownika w formie tych kart, które są finansowane w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) lub funduszy związków zawodowych, mogą korzystać z ulgi podatkowej do wysokości nieprzekraczającej 1 000 złotych w roku podatkowym („Zwolnienie”). Ważne jest, że ulga ta nie obejmuje bonów, talonów i innych środków, które można wymienić na towary lub usługi.

Dla jasności, w roku podatkowym 2020 limit zwolnienia wynosił 2 000 złotych w skali roku podatkowego, zgodnie z ustawą z 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw.

Z powyższego artykułu 21 ust. 1 pkt 67 PIT wynika, że korzystanie z ulgi podatkowej dla świadczenia w postaci tych kart jest możliwe, pod warunkiem, że:

1. Finansowanie świadczenia pochodzi w całości z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych.
2. Świadczenie ma związek z finansowaniem działalności socjalnej.
3. Świadczenie ma charakter świadczenia rzeczowego lub pieniężnego.
4. Łączna wartość świadczenia, wraz z innymi świadczeniami rzeczowymi i pieniężnymi otrzymanymi przez danego pracownika, nie przekroczyła – zgodnie z obowiązującymi przepisami – kwoty 2 000 złotych rocznie.

Przekazywane pracownikom Karty Podarunkowe ZFŚS spełniają te wszystkie wymienione powyżej kryteria i dlatego podlegają uldze podatkowej zgodnie z artykułem 21 ust. 1 pkt 67 PIT.

Działalność socjalna – co się do niej zalicza?

Zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 1 Ustawy o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS), działalność socjalna to różne rodzaje usług świadczonych przez pracodawców. Te usługi obejmują obszary związane z rekreacją, kulturą, edukacją, aktywnością sportową, opieką nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, pod opieką dziennego opiekuna lub niani, a także w przedszkolach oraz w innych formach wychowania przedszkolnego. Ponadto, działalność socjalna może obejmować udzielanie wsparcia materialnego w postaci rzeczy lub środków finansowych, a także udzielanie pomocy mieszkaniowej na określonych warunkach określonych w umowie.

Kto może korzystać z ZFŚS?

Osoby, które są uprawnione do korzystania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS), zgodnie z przepisami Ustawy o ZFŚS, obejmują pracowników oraz członków ich rodzin, emerytów i rencistów, czyli osoby, które wcześniej pracowały w firmie, a także ich rodziny. Dodatkowo, inne osoby mogą zostać uznane za uprawnione do korzystania ze świadczeń socjalnych finansowanych z ZFŚS, jeśli pracodawca przyzna im to prawo w regulaminie, który jest wspomniany w art. 8 ust. 2 Ustawy o ZFŚS.

Przy czym, zgodnie z artykułem 8 ust. 1 Ustawy o ZFŚS, przyznawanie ulgowych usług, świadczeń oraz wysokość dopłat finansowanych z ZFŚS zależy od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby, która jest uprawniona do korzystania z ZFŚS.

Podsumowanie

Podsumowując, uważa się, że wydawanie kart podarunkowych pracownikom będzie korzystać z ulgi podatkowej zgodnie z artykułem 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Powód tego stanowiska to fakt, że te karty są finansowane w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS), są związane z finansowaniem działalności socjalnej, stanowią świadczenie pieniężne, a wartość zasilenia na jednego pracownika nie przekroczy limitów określonych w ustawie PIT, czyli 1 000 złotych (a w okresie pandemii – 2 000 złotych) w skali roku podatkowego.